第九章 采购与付款循环审计(2)

8会计部门.录支出记会 计部门录支出 记计会部(1)门控活动 )制会计主管 应立检独 查管主独应立检记查入行银存日记账款和应会 计主应独管立检查记入行银存款日账和记 应账款付明细的金额账一致的 以及性与支汇票 金的一致额性 ，付款账细明的账金额的一性致以及与支，汇票 总记录一的致；性总 记的一录性致 通过定；比期较行存款日记账记银录的日期支与定期比 较银存行款记日账录记日期 通过定的比较期行存款银日记账记的日期录支 与票副本日期，独立的检查入的账时性 及及性； 时票本的日期，副独立查入账的检及时；性独立编制银行存 款额调余表(坚决不能由出 独立节制编行银存余额款节表调 制银编存行款额余调 纳员编制该表，节则否属内部控制于计设陷)缺。纳员 制该编表否，则属内部于控制设计陷)缺。 2)影响(认的 定 )与用的费“生发、”付账款应“整性”和完与 用的费“发生 ”应付款“完整账” 计性和分摊”价“计价

和分摊认定”有关

(二)

凭证和会计录 记.原始1证凭 始原凭 证购与货付循环主要款涉到及的始凭证 原购单、订购单、请验单收、是 请：单、购订单购、验单、收卖方发 付凭款。单票 付款、单。凭 .会2记录计 会计录 记付凭单款、账凭转、证款凭证、付付款凭 、单转账凭证、付凭证、款付 账款明细账、应 款账明账细现、金日记账银和存款行 记日、卖账对账方单。 等账记、方卖账对单等。

(三

涉及的)要主账有户 ：涉及主的账户要：有1()产资账户类如，金、现银行存、预款 )资付类账户，如现产金、银存行、款账款 、资采物购库存商品、库存物资、、 款账物资采、购、库商品存库存、资、包 物装、低物值易耗、材料成本差异等品；装物 、低值易耗、材料品成本异等差； 2)负债(账类户如应，账款付应、付票据 )负债、类户账，如付应款账、付应据、票 交税金(增值税应进税额明细项账户) 应交金(税值税进增税额项明账户细)。

第二节 采购等付与款循环的部控内与 制控制试测一、采与购款循付的环部内控制岗位分与授工批准 权请购与批控审制 采购与验控制收 付控款制监 控督制

、二内控制目部标、部控制内控制与测试内 控部目制、 的关标系

请①单购订、 货购请单 单、验、收单和 1.所记录的 所记的采 卖方录发一应 1.所票录的记 卖方采发一应 俱全， 票购都已收确 俱，全附在并 付款单凭 到物品或后已 受接务 劳采购经适当②级别批 准 理管用费/(管理费 用/ 生、 发销注凭证防以 注③凭证以销防 止复重使 用存/货 货存固定/资产 卖方发票、 /应对付款账 /④卖方对票、 发应账付款 /存在 )在)存验 单、收 验单、收订 单购和购请单 作部核查内 内核部查①查验付凭单 后是否附款 有附单有后 否是附有 单据 查检准批 批采购准② 查检批准采购标记 检查 注销 销凭证注③检查注 凭证 的标记销 查内部检查核④检 内查核查部 的标记

订货①单经 均货订单均 经先连续编事号 并将完 2已.已发的 成的采生登 购采交易均 购记已 录入账记 管理用费/验 收均经单(管理费 /用 验②单均经 完整收性、完 整性、事 连续先 编存货 存货//定固资号 已并记 入账 登产应付账/ 应付单凭 款/完整均性 ③付应单凭均 经事先连)续 编并已登号 记账入

检①订查货 检查单订单 连续编号货 完整的 检查性验收 单②查验收检单 连续号的编完 整 检查性付凭 应③查应检凭付 单连编续号 的完整性

.3所记录的 采交购易估价 确 正算准确 计对计①准算 管确费用/理( 理管费/用 进性内行部准 确性 、准性确、核查 货/存 购采格 价价格

和 货/固定资存 ②采价购和 折格扣的批 准扣折批的 准产/应付 款/账计和价分摊 )分 摊

①检查)内部核查的 记标 审②批核准 购价采格和 扣折标记的

①用采当适 4的采购交易 .会计科表 的目分类正 确分②的类内部 分)类 分类() 查核①查工检作手册 和计科会目 表② 查检有凭关 证内上核部 的标记 ①查查工作检 手并观察有册无 记录的 未方卖票发 存 ②检在查部核内 查的记

①要求标到收 商5采购.易交 或品受劳接 正确的按日 务后及时 记期录(记期记录 截 (采录交购易止) 内②核查

6部采.购交 被易确正入记 付应账和款 存货明细 等中账 ，账，并被 应中账付明款 细确正汇 总账内的内容管理费用 / 管(费理用 部/核查准确 性、 准性、 确货存/ 货存固/资定产/ 收应 款/账计和 价摊) 分摊)

分查检部核内查的 标

记

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