国家开放大学《高级财务会计》形考任务1参考答案

国家开放大学《高级财务会计》形考任务1参考答案

题目一：201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 201×年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 乙公司 项目 甲公司 账面价值 公允价值 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 40 360 400 700 1500 100 10 290 400 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； 答题要点：

甲公司合并日会计处理分录 甲公司投资的会计分录为： 借：长期股权投资 9600000

贷：银行存款 9600000

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 答题要点：

甲公司合并日合并报表抵消分录

甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵消分录： 借：固定资产 1000000 股本 5000000

资本公积 1500000 盈余公积 100000 未分配利润 250000 商誉 800000

贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 201×年7月31日合并工作底稿 单位：万元

项目 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 甲公司 1280-960 200 320 960 1800 3600 380 乙公司 40 360 400 600 1400 100 合计 360 560 620 960 2400 5000 480 抵销分录 借方 100 80 180 贷方 960 960 合并数 360 560 620 0 2500 80 4220 480 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 3600 10 290 400 500 150 100 250 1000 1400 30 890 1400 2100 650 300 550 3600 5000 500 150 100 250 220 30 890 1400 1600 500 200 300 220 2820 4220 1000 220

题目二：A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 3600 1000 800 2000 7400 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 B公司 金额 600 200 400 800 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。