我国上市公司内部控制问题研究论文 (3)

我国上市公司内部控制制度问题的探讨

4完善我国上市公司内部控制制度的对策及建议

4.1完善公司法人治理结构

完善公司的法人治理结构，是建立现代企业制度的关键。公司治理结构是公司体制建设的核心内容，是企业核心竞争力的最重要部分和保持竞争优势的决定因素之一，是投资者树立信心的根据，同时也是上市公司内控制度改革中的最大难点。因此，要建立有效率的企业，必须从公司治理角度入手，加强公司治理机制建设，使企业真正成为机制灵活、运转高效、反应灵敏的现代企业[11]。

（1）改进“三权”制衡体系，明确股东大会、董事会、监事会的权力 首先应适时修改《公司法》和《证券法》，建立征集股票表决权法，并允许国家指定的专业机构代表广大中小般东在股东大会上行使权力，使股东大会真正成为代表全}体股东利益的机构，而不是少数大股东的俱乐，其次，从改变股权结构抓起，增加大股东的数量，使大股东相互制衡，改变以前“一股独大”的现象；或者增加机构投资者、关联企业投资者为董事，以及对“一股独大”的上市企业明确规定的中小投资者代表进入董事会的名额，防止大股东操纵董事会，强化董事会功能。最后，强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，同时从会计制度上规定监事会履行职责的资金来源，确保监事会责权利的落实。

（2）切实保障两权分离

法律应严格限制董事会与经理班子的重合，并将重合的比例限制在一定比例之内。同时加强董事会的建设，在董事会下分别组建各种专门委员会，使之成为一个有能力对公司重大事项进行决策、对经理班子进行检查监督、对全体股东负责的机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等，这也是完善内部控制机制的有益尝试。当然，法律也应保证经理班子正常的生产经营活动，防止制衡过度。

（3）加强董事会在内部控制体系中的作用

我国上市公司的董事会在内部控制体系中严重缺位，这对改善内控环境是极为不利的。要改善这种状况，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，

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突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。其次是完善独立董事制度，以期对“内部人”形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益。再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。这些专门委员会应包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会、薪酬委员会和投资委员会等，应该由专门董事充当这些委员会的委员，使其在内部审计、预算编制和控制、对外采购、薪酬激励机制的建立、投融资决策等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用，从而有利于企业会计信息真实性的提高、企业经营管理目标的实现及保护所有者资产的安全[12]。

4.2加强企业管理者对内部控制制度的重视

由于企业管理者的直接影响着内部控制制度建设的有效性，因此，企业管理者首先应当重视内部控制制度的建设，建立完善的内部控制制度。其次，他们应当是内部控制有力的支持者和执行者。如果一个管理者将自己放在内部控制之外，将自己的个人偏好置于内部控制之上，设计再好的内部控制制度都将失去功效。内部控制能否有效关键看管理者是否具有正直、诚实、公正、廉洁的品质，是否具有内部控制理念，是否重视内部控制制度。只有这样，才能提高息质量，防止舞弊现象的发生。管理当局对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面。不论其他控制要素是否存在，管理部门缺乏诚实性或对内部控制不感兴趣，都会导致内部控制失效。管理当局对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。因为管理当局的态度将影响到会计人员和其他部门的工作态度，如果管理当局对内部控制重视，公司内部的其他人员就会感觉到这一点，员工就会认真履行其职责，遵守既定的控制制度，财务报告的差错就会减少。反之，如果管理当局并不关心内部控制，并没有给予有效支持，那么员工就不会认真执行有关的内部控制制度。

4.3建立健全内部控制责任体系

现阶段，政府部门已经认识到统一的内部控制规范的重要性，2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》，将重点引导企业加强以财务报告内部控制为主线的相关标准建设。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对公司各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，可保证公司生产经营活动有序、高效地进行。企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结

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构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。内控流程的建立关键在于落实、执行。首先是层层落实风险控制责任。按照“纵向到底、横向到边、责任到人”的原则，使每个员工都明确自身岗位职责和工作流程，明晰风险并按章办事。其次是实施内控工作督导制度，建立督导责任制。有明确的领导分工负贵，建立“一把手”责任制，财务部牵头，由各部门负责人组成内控领导小组。由内控相关人员督办内控工作的实施情况，定期进行培训、检查，指导内控工作的开展。再次是将内控建设工作纳入到各部室的年度绩效考核体系当中，单列一条直接作为绩效考核的扣分指标，确保了内控工作得到有力推进。

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5 结论

现阶段，我国上市公司还存在内部控制环境薄弱，内部控制制度建设的不规范，内部控制制度的执行流于形式等诸多问题，因此我国上市公司内部控制制度的建设任重而道远。

内部控制制度的建立健全和完善是一个长期的工作，我国的内部控制规范工作才刚刚开始，在此过程中，上市公司要借鉴国外的经验对财务报告内部控制有效性进行评价，还应进一步关注其进展，借鉴国外成功企业的优秀经验，结合我国的实际情况，建立健全符合我国国情的内部控制体系。

虽然我国上市公司内部控制还存在一些问题，但是只要我们能够从实践中不断汲取经验教训，有效创新并完善内部控制理论，我国上市公司一定会得到更快更好的发展。构建符合上市公司要求的有特色的内部控制制度。

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参考文献

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