《财税法规专题》形成性作业及答案1-4 (3)

主要为税收减免，税收重课措施主要为税款的加成征收。 四、简答

1、税法的特征，主要表现在以下四个方面：

（1）税法结构的规范性。税收要素的固定性能保证税收固定性的实现，便于税法的实施。 （2）实体性规范和程序性规范的统一性。税法是实体性法律规范和程序性法律规范的统一体。

（3）税法规范的技术性。税法的技术性主要表现在两个方面：一是表现在税收实体法中，在具体税目的选择、税率的确定、特别是优惠税率的确定等方面都体现了税法规范的技术性。二是表现在税收程序法中，在税务登记制度、发票制度和管辖制度等方面都体现了税法规范的技术性。

（4）税法的经济性。随着现代市场经济运行的复杂化，税收除了满足财政收入的职能外，还承担起了调节宏观经济的职能，如通过调整税目、税率，规定减免税等制度调节经济运行。

2、税收效率原则所要求的是以最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。它包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。税

收的行政效率可以从征税费用和纳税费用两方面来考察。征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。这些费用占所征税额的比重即为征税效率。征税效率的高低和税务人员本身的工作效率又是密切相关的。而且对不同的税种，其征税效率也会存在很大的差异。纳税费用是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。

税收的经济效率的主旨在于如何通过优化税制，尽可能地减少税收对社会经济的不良影响，或者最大程度地促进社会经济良性发展。

3、混合销售行为与兼营行为的区别在于：混合销售行为是同时涉及应税劳务和货物的销售行为，兼营行为则是既涉及应税劳务又涉及货物和非应税劳务的经营行为。一般说来，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税

对于兼营行为，则要求对兼营的不同项目分别核算。纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务与货物的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营不同税率应税劳务项目的，应分别核算不同税率的应税营业额，不分别核算或不能准确核算的，其应税项目应一并按高税率征税。纳税人兼营应税劳务项目与减免税项目的，应单独核算减免税项目的营业额，未单独核算或不能准确核算的，不得减免税。 五、计算题

2．某公司以商品批发和零售为主，本期发生下列业务：

（l）进口产品一批，境外买价3 30万元，另外发生到达我国海关前的运费 40万元，保险费20万元，其它费用10万元。进口的产品当地全部对外出售，含增值税售价21 06万元（关税税率40％，消费税税率 30％，增值税税率17% ）； （2）将应征消费税的旧小汽车转让他人，转让价22．26万元；

（3）转让不需用办公房产一栋，转让价600万元，营业税税率5％，城建税税率7％，教育费附加为3％，转让前账面成本300万元。 要求计算：

（1）进口环节应交的关税、消费税和增值税； （2）国内零售及转让小汽车应交增值税； （3）应交营业税及土地增值税。

解1 ．关税=（330＋40＋20＋10）x40％＝160（万元）

2．消费税=（400＋160）/（1－30％）x30％= 240（万元） 3．进口环节增值税=（400＋160＋240）xl7％＝136（万元）

4．进口后国内销售应交增值税=2 106（1＋17％）xl7％－136＝17o（万元） 5．转让小汽车应交增值税= 22．26/（1＋6％）X6％＝ 1．26万元） 6．应交营业税= 600x5％= 30（万元）

7．土地增值额= 600—300—30X（l＋7％＋3％）＝267（万元）

8．应交土地增值税= 267x40％－（300＋30x（l＋7％＋3％）〕 x5％＝106．8—16．65＝90．15（万元）

作业（四） 一、单项选择题

1．关于《中华人民共和国税收征收管理法》的适用范围，下列说法中哪一个是正确的？A A．适用于所有纳税人的税法 B．仅适用于国内法人的税法 C．仅适用于涉外法人的税法 D．仅适用于公民个人的税法 2．下列对企业所得税纳税人的认定，有哪些是正确的？B A．中国建设银行的各分支机构均为独立的所得税的纳税人 B．母公司与子公司应单独核算，分别缴纳所得税 C．企业集团所属的企业均可独立核算，单独纳税 D．铁道部所属的工业、供销企业应以铁道部为纳税人

3．某外商投资企业的投资者甲将1999年从该外商投资企业取得的利润33.5万元，再投资于该企业（经营企业不少于5年），则甲可向税务机关申请退还多少税款？A A．6.6万元 B．13.4万元 C．4.422万元 D．16.5万元

4．某工厂生产厂2001年全年销售收入为320万元，支付成本160万元，支付各种费用60万元，向希望小学捐赠5万元，支付住房公积金6万元，则该企业的应纳税所得额是多少？C A．100万元 B．95万元 C．97万元 D．91万元

5．外国投资者从中国取得的下列利润中，哪些可以免征所得税?D A．外国投资者购买内资公司的股票取得的股息收入 B．外国银行以普通利率贷款给中国国家银行取得的利息收入

C．国际性商业银行贷款给建设某发电站建设的项目公司取得的利息收入 D．外国投资者自外商投资企业取得的利润

6．根据我国税法的规定，如按照税法规定所计算出的应纳税所得额与企业依照财务会计制度计算的利润总量不一致时，应当按如下的哪些做法处理？C

A．应当依照财务会计制度计算所得额 B．报税务机关核定所得额 C．应当按照税法规定计算所得额 D．企业可以自由选择如何认定所得额

7．某企业1996年亏损100万元，经过企业改制，1997年起逐渐实现盈利。1997年企业盈利25万元，1998年盈利20万元，1999年盈利16万元，2000年盈利8万元，2001年盈利24万元，2002年盈利50万元，则该企业2002年应缴纳多少所得税？B

A．14.19万元 B．16.5万元 C．9万元 D．13.5万元 8．下列利息收入中，哪些应当缴纳所得税？D

A．个人教育储蓄存款利息所得 B．1999年以前储蓄存款所得的利息所得 C．购买国债取得的利息所得 D．外币储蓄所取得的利息所得

9．根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得税时允许进行费用扣除？B A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得

10．下列哪些外商投资企业可享受“两免三减”的税收优惠？D A．从事房地产开发的外商投资企业

B．公司章程规定其生产经营期限为8年的外商投资企业 C．从事石油、天然气等资源开采项目的外商投资企业 D．从事机械制造的中外合资经营企业

11．刘老师9月份取得工资收入3000元，缴纳住房公积金400元，向农村义务教育捐款1000元，则本月刘老师应缴纳多少所得税？A

A．135元 B．157元 C．190元 D．135元

12．某纳税人10月份自产液体盐4万吨，同时外购已税液体盐5万吨，均用于加工固体盐。共生产固体盐6万吨用于销售，取得销售收入800万元。固体盐税额未每吨20元，液体盐税额为每吨3元。则该纳税人应缴纳多少资源税？C

A．135万元 B．117万元 C．105万元 D．120万元

13．某大型企业2001年起将其原有房产用于生产经营，该房产原值2000万，该企业还建有老年社会福利院、学校、商店的房产各400万，600万，100万，并有盈利性医疗机构的自用房产300万元，该地区的扣除比例为25％，则该企业当年应纳多少房产税?C

A．21.6万元 B．27万元 C．18.9万元 D．29.7万元

14．某房地产开发公司转让一栋商品房，取得销售收入600万元，为取得土地使用权，该公司支出80万元，房地产开发成本30万元，房地产开发费用10万元，缴纳与转让房地产有关的税金共40万元，则该房地产开发公司应缴纳多少土地增值税？A

A．177.6万元 B．156.3万元 C．124.3万元 D．183.4万元

15．某粮食收购站与村民委员会订立的农副产品收购合同，在印花税法上应如何处理？D A．由收购站负责贴花 B．由村民委员会负责贴花 C．由购销双方负责贴花 D．免交印花税

16．《税收征管法》第8条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规以及与纳税程序有关的情况。”这一款体现了税收程序中哪项程序制度？C A．听证制度 B．回避制度 C．信息公开 D．说明理由

17．注销税务登记制度使具有特殊法律情形的纳税人丧失主体地位，并从此不需要负担纳税义务。下列四项中哪一项不是发生注销税务登记的情形?B A．纳税人发生解散、破产、撤销情形

B．纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关 C．纳税人改变企业形式、核算方式、单位名称和法定代表人

D．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记

18．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起多少天之内，按照国务院、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账和进行核算？B A．10日 B．15日 C．20日 D．30日

19．发票是在商品购销、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。我国的发票主管机关是下列哪一个？B

A．财政部 B．税务机关 C．中国人民银行 D．海关

20．不履行纳税义务行为可分为两类，即不履行给付义务的行为和不履行其他义务行为。下列四项中哪一种属于不履行其他义务的行为？C

A．不缴纳税款 B．少缴纳税款

C．不设置和使用账簿及凭证 D．不按期缴纳税款 21．我国税收行政处罚的追责时效为多长？D A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

22．关于扣缴义务人采取偷税手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的行为，下列说法中哪一个是错误的？D A．扣缴义务人的行为同样构成偷税

B．由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金 C．并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款 D．并处不缴或者少缴的税款1倍以上5倍以下的罚款 23、B

24．税收救济法的调整对象是什么？B

A．税收征管 B．税收争议 C．税收检查 D．税收代理 25．我国现行税收行政赔偿的范围是什么？A A．仅有实际损害 B．实际损害和间接损害

C．实际损害、间接损害以及精神损害 D．以上说法都不对 26．关于税收争议，下列哪一项说法是错误的？B

A．税收争议是税务机关在行使税务行政管理职权的过程中与税收相对人发生的 B．税收争议不属于行政争议

C．税收争议的实质是国家行政权力是否得到正确行使的问题 D．税收救济法以税收争议为前提 二、多项选择题

1．下列收入哪些应当计入应纳税所得额？BCD A．购买国库券的利息所得 B．出租包装物所收取的租金

C．企业所取包装物的押金，逾期仍未返还给买方 D．企业取得的国家财政补贴

2．根据我国的相关规定，下列哪些企业可以享受税收减免优惠?CD A．已投产3年的高新技术企业 B．某民办学校设立的校办工厂

C．民政部门举办的残疾人福利生产企业

D．安置待业人员达到规定比例的新办劳动就业服务企业

3．下列所得，哪些应实行源泉扣缴？ABC

A．未在我国境内设立机构、场所，但取得来源于我国境内的利润、租金收入的外国企业 B．外国企业在我国境内设立机构、场所，取得与该机构无关的特许权使用费收入 C．储蓄存款利息所得

D．外国企业在我国境内设立的机构所取得的利润所得 4．下列各项中，哪些可以免交个人所得税？BCD A．市级人民政府颁发的“优秀教师奖”的奖金 B．购买财政部发行的金融债券利息

C．中国科学院资深院士每年取得的1万元津贴 D．发给见义勇为者的奖金。

5．下列哪些企业应承担无限纳税义务？ACD A．在我国境内设立的中外合资经营企业

B． 某国有企业在巴西与当地企业合资建立的合资企业在我国境内取得特许权使用收入 C．不具备法人资格的中外合作经营企业 D．某外国企业在我国设立的常设机构

6．根据我国关于涉外企业所得税法的规定，涉外企业的哪些经营业务收入可以分期确定？BC A．以预付款的方式销售商品的 B．以分期收款方式销售的产品

C．建筑工程，持续时间超过一年的 D．加工成批商品，持续时间超过一年的 7．依照税法规定，下列哪些应该承担个人所得税的无限纳税义务？ AC A．居住在国外的中国公民

B．S是日本人，1999年6月－10月在中国境内居住，回国15日后，1999年12月到2000年6月一直在中国境内居住

C．D是美国投资方派驻中外合资企业的代表，本年度内多次回国，累计85日 D．A是某高校的外籍教员，暑假时回国2个月 8．下列哪些是印花税的纳税人？ABCD A．立合同人 B．立据人 C．领受人 D．使用人

9．纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，办理税务登记的，应当持有下列哪些证件？BCD A．工商变更登记表及其工商执照（注册登记执照） B．变更税务登记申请书

C．纳税人变更税务登记内容的决议 D．纳税人变更税务登记内容的相关证明

10．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关完成下列哪些行为？BD A．提供清缴欠税的纳税担保

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