审计学配套附件资料

《审计学》附件资料

附件一：思考、案例与讨论

1．1谈谈审计产生和发展启示或分析审计与经济环境（审计环境）的关系。

1．2政府审计过程和内部审计过程的特殊考虑。 2．1森科公司控告案。

1970年至1975年间，森科公司的管理人员，卷入一场夸大公司存货价值的欺诈，使公司得以获得低额贷款和超过正当数额的火险赔款。在森科公司的一位职工发现并向证交会报告该欺诈案后，公司股东集体对公司管理当局和审计人员提出诉讼。后来，塞德曼会计师事务所以350万美元私了了这一集体诉讼案。

1982年，森科公司由新的管理当局经营，他们以森科公司的名义，向会计师事务所打了第二场官司，指控会计师事务所违约、过失和欺诈。事务所辩护说，审计人员已采取勤勉的态度，追踪了所有可疑的迹象，但由于管理人员的联合阻扰，未能发现管理当局的欺诈行为。

第七巡回上诉法院经过审理，判定会计师事务所对本案不负责任。

怎样界定案中责任？试评价法院的判定结果。 3．1试比较计划阶段和报告阶段重要性运用的区别。 5．1注册会计师李浩审计2001年度华兴公司的会计报表时，发

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现12月1日分期收款销售商品一批给C公司，该商品总收人为400万元，总成本为320万元，增值税率为17%，合同约定，分四次交款，每个月的月末结算。到12月31日时，C公司因财务暂时困难，无法如期偿还款项。华兴公司认为，既然未收到款项，就不作会计处理。当期就没有认定收入实现。

试分析案中的问题，以及李浩的处理程序。

5.2注册会计师张军审计A公司的销售收入时，发现A公司与子公司合作开发的光华家园3＃、12＃楼已开发完毕，且已通过建筑工程核验，A公司就上述楼盘的部分房屋已与购买业主签订了销售合同，合同约定金额为人民币16000万元，且收到部分售房款计人民币10000万元，但尚未办理完毕业主入住手续。A公司的账务处理已确认销售收入10000万元。A公司在其会计报表附注中对此予以披露。 为此，注册会计师张军检查了相应的销售合同、收款凭证及其会计处理，认为不能获取其他充分的证据确定该商品房所有权上的重要风险和报酬已转移，因此，销售收入不能确认，提请A公司做相应的调整分录。

在A公司拒绝接受调整建议时，注册会计师发表了保留意见的审计报告，保留意见为“如贵公司会计报表附注六所述，截止2000年12月31日，贵公司与子公司——W公司合作开发的光华家园3＃、12＃楼已开发完毕，且已通过建筑工程核验，贵公司已就上述楼盘的部分房屋与购买业主签订了销售合同，合同约定金额为人民币16000万元，且收到部分售房款计人民币10000万元，但尚未办理业主人住

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手续，我们未能获取其他充分的证据确定该商品房所有权上的重要风险和报酬已经转移，与该事项有关的利润为人民币4000万元。” 试进行评价。

5.3注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，通过账龄分析中发现A公司欠款2000万元，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此应实施什么审计程序？

5.4某会计师事务所在对ABC公司应收帐款进行审计时了解到，该公司年末应收帐款有300个明细帐，金额共计3 200万元，总资产为8 000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，上年虽提交了管理建议书，但ABC公司并没有按照建议，对内部控制进行改进和完善。应收帐款明细帐中的部分情况如下：

——甲：余额80万元，帐龄6个月； ——乙：余额20万元，帐龄9个月； ——丙：余额3万元，帐龄3个月； ——丁：余额2万元，帐龄1年零10个月。 试分析：

（1）对应收帐款进行函证时，有三种方案：一是函证30个客户；二是函证50个客户；三是函证100个客户。你认为应选哪种方案？为什么？

（2）若上述甲、乙、丙、丁均为函证对象，你认为应分别采用何种方式函证？为什么？

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（3）若对乙公司多次询证均未收到回复，注册会计师应如何处理？

（4）若乙公司回函表示该笔款项已于10月24日付讫，你认为ABC公司帐上尚存20万元余额的原因是什么？注册会计师应如何处理？

（5）如果ABC公司不同意对乙公司进行函证，注册会计师应怎样处理？

（6）如果函证结果有较大差异，注册会计师应怎样处理？

5.5注册会计师对其企业的应收账款进行审计，该企业应收账款账户有100户，除有10户应收账款每户超过10万元以上外，其余90户均在5万元左右。注册会计师首先对应收账款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。

分析:注册会计师根据对应收账款内部控制的评价，各控制点均有良好控制，这就不需要再对100户全部进行审查，只需对10万元以上的账户或其余账户的20%即18户进行审查。如果对28户审查中发现有问题，则可扩大抽查范围，直至对100户全部进行审查。 审查:按照随机原则选择18户，并与10万元以上的10户作为审查对象。将18户的发生额、上次函调后的余额，以及计算出来的现金余额，编制发生额及余额明细表 (也可作对账单)，与应收账款明细账余额进行核对。核对相符后，发函向对方调查(调查函的内容和格式见下表)。应将调查函的对账单与回函的对账单进行核对，如果不符，应查明不符的原因。然后，再根据回函情况编制应收账款函证

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结果汇总表(见下表)。最后，确定应收账款的真实性和正确性。 肯定式询证函

致：汇宇贸易有限公司 编号:9915 本公司聘请的大正会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项。下列数额出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明。如有不符，请在“数额不符需加以说明事项”处详为指正。回函请直接寄至大正会计师事务所。

地址:xx市朝阳路28号 邮编:100026 电话:65976666

传真:65976666 (本函仅为复核账目之用，并非催款结算)

截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注

1999年12月31日 150 000 0 若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

大正会计师事务所（公司印章） 数据证明无误

签章:汇宇贸易有限公司(公司印章) 日期：2000年1月20日 数据不符需加以说明事项

签章: 日期：

应收账款函证结果汇总表

函证 债务人 债务人 函证 账面 函证 差异金额 审定 编号 名称 地址 日期 金额 结果 及说明 金额

9915 汇宇公司 X市 2000/1/20 150 000 150 000 0 150 000 9916 天航商场 Y市 2000/1/20 65 000 60 000 5 000 60 000 （略）

据函证结果汇总表记载，应对天航商场的回函与本厂的对账单进

行认真核对，发现天航商场在12月15日退货5000元，本厂尚未进行账务处理。经进一步查实，所退货物确系质量问题，仍堆放在第三仓库。其他27户的回函余额与本厂账目完全相符。

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