生产企业账务处理常用疑难会计分录大全(13)

贷：应收账款--XX公司（美元） 413,500

（7）根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵退税款：

借：应交税金--应交增值税（已交税金） 53,755

贷：银行存款 53,755

例3：山东金正大集团2007年3月出口销售额（FOB价）8万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2006年12月出口货物的报关单（退税专用联）10万美元，2007年1月出口货物的报关单（退税专用联）30万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月支付2006年12月出口货物的运保费8万美元，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2007年1月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB 价）为6万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：

（1）根据实现的出口销售收入：800,000×8.27＝6,616,000

借：应收账款--XX公司（美元） 6,616,000

贷：主营业务收入--外销收入 6,616,000

（2）根据实现的内销销售收入：

借：应收账款--XX公司（人民币） 2,340,000

贷：主营业务收入--内销收入 2,000,000

应交税金--应交增值税（销项税额） 340,000

（3）根据采购的原材料：

借：原材料 4,705,882

应交税金--应交增值税（进项税额） 800,000

贷：应付帐款 5,505,882

（4）根据退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：60,000×8.27＝496,200 借：主营业务收入--外销收入 496,200

贷：应收账款--XX公司（美元） 496,200

（5）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝（800,000－60,000）×8.27×（17%－13%）＝244,792 借：主营业务成本 244,792

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 244,792

（6）计算应退税额、免抵税额

期末留抵税额＝－（340,000－（800,000－244,792））＝215,208

免抵退税额＝（800,000－300,000＋100,000＋300,000）×8.27×13%＝967,590

由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝期末留抵税额＝215,208

0万美元，其中当月出口有30

免抵税额＝967,590－215,208＝752,382

根据计算的应退税额：

借：应收补贴款--出口退税 215,208

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 215,208

根据计算的免抵税额：

借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 752,382

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 752,382

（7）根据支付的2004年12月的运保费：

借：其他应付款--运保费 661,600

贷：银行存款 661,600

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