生产企业账务处理常用疑难会计分录大全(7)

贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）

银行存款（相关费用）

2．减少

只有盘亏不通过―固定资产清理‖核算

①投资转出

借：长期股权投资

贷：固定资产清理（该科目余额）

银行存款/应交税金（相关税费）

②捐赠转出

借：营业外支出－捐赠支出

贷：固定资产清理（该科目余额）

③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）

借：资本公积－无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

⑤出售、报废、毁损

固定资产转入清理

借：固定资产清理（净值）

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产（原值）

支付清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

借：银行存款/原材料/其他应收款

贷：固定资产清理

出售后应缴纳的营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）

结转净损失（或净收益）

借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）

营业外支出–非常损失（非正常原因）

长期待摊费用（筹建期间发生的）

贷：固定资产清理

3．固定资产折旧

计提折旧

借：管理费用

制造费用

其他业务支出（经营租赁）

贷：累计折旧

出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额

借：累计折旧

贷：固定资产

注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不

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