企业所得税测试题答案及解析九(1006)(3)

7．下列利息支出可税前扣除的是（ ）。

A．逾期偿还贷款的银行罚息

B．非银行企业内营业机构之间支付的利息

C．税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息

D．经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出

7．【答案】A

【解析】纳税人在生产、经营活动中发生的利息费用，扣除的有关规定是：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

（3）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

（4）税务机关依照规定对关联交易进行特别调整以后补征税额的加收利息，在计算应纳税所得额时不得扣除。

（5）非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

8．2006年某外商投资者在经济特区成立一家生产性外商投资企业，当年亏损80万元，2007年亏损20万元，假设2008年盈利50万元，2009年盈利80万元，下列处理方法正确的是（ ）。

A．该外商投资企业的获利年度是2008年，2008年应缴纳企业所得税

B．该外商投资企业的获利年度是2009年，2009年应缴纳企业所得税

C．该外商投资企业的获利年度是2009年，从2009年开始享受“二免三减半”的税收优惠

D．按照现行企业所得税法的规定，该外商投资企业应于2008年开始享受“二免三减半”的税收优惠

8．【答案】D

【解析】自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

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