2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用

1.税收的概念：税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 2.税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用；

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征：

1.强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）； 2.无偿性（是税收的关键特征）；

3. （三）税收的分类 1.按征税对象分类

（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。 （3 （4

注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。

（5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。

2.按征收管理的分工体系分类

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理，绝大部分。 （2）关税类—— 由海关负责征收管理，包括：

①关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品的进口税。

②海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。

注意：关税不包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。 关税类包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，如营业税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。

（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税、印花税、企业所得税，个人所得税等。 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

（1均采用这一计税方法，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、

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