2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义(11)

2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

（2）小规模纳税人不享有税款抵扣权；

（3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。

自2009年1月1=不含税销售额×3%

若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。 即：不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）。

【例题1·单选题】小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（ ）元。 A.900 B.30 000 C.9 000

D.927

[答疑编号4726030401] 『正确答案』A

『答案解析』不含税销售额=30 900÷（1+3%）=30 000； 应交税金=30 000*0.03=900元。

【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（ ）。

A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为

60万元的商业企业 [答疑编号4726030402] 『正确答案』D

『答案解析』商业企业在80万元以下的称为小规模纳税人。

【例题3·判断题】非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 （

） [答疑编号4726030403] 『正确答案』错

『答案解析』企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。

【例题4·判断题】小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（

） [答疑编号4726030404] 『正确答案』错

『答案解析』小规模纳税人销售货物取得的增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的。 （六）增值税征收管理

1.纳税义务发生的时间（一般来说也就是增值税发票的开具时限）

（1）直接收款方式销售货物——收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。

（2）托收承付或委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天。

（3）赊销和分期收款方式销售货物——合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天；

（4）预收货款方式销售货物——货物发出的当天，但生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托他人代销货物——收到代销单位的代销清单的当天，未收到代销清单及货款的，发出代销货物满

（6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

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