2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义(4)

2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

税地点等。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。 （2）税收程序法

税收程序法是指税务管理方面的法律规范总称，例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。

3. （1理法》、《个人所得税法》等。

（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。

（3）税收规章——包括税收部门规章和地方税收规章

关总署）制定的税收部门规章，如：国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》、 财政部颁发的《增

（4）涉及税 （三）税法的构成要素

11项要素——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

1.征税人（征税主体）——征税主体是国家，在我国，征税主体的具体部门是：代表国家行使征税职权的各级税务机关、财政机关和海关。

2.纳税义务人（纳税人，“纳税主体”），——依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

3.征税对象（课税对象、征税客体）——也就是对什么征税。征税对象是税法最基本的要素， 4.税目——征税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。但不是所有的税种都规定税目（比如企业所得税）。 5.税率—— 它是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。

（1企业所得税、城市维护建设税、房产税。

（2用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。 （3 A.全额累进税率（我国没有），是指对征税对象的全部数额都按照与此相适应的等级税率计算征税的一种累进税率。

段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的税款。

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