中级会计考试冲刺卷(一)(21)

五，综合题答案：

（1）上述交易①、②、④属于关联方交易。

（2）编制A公司有关的会计分录：

①A公司购买债券的会计处理

借：持有至到期投资——成本 3000

贷：银行存款 3000

②A公司因担保很可能承担的负债

借：营业外支出 450

贷：预计负债 450

③1～6月份应提产品质量保证费用4000×300×（2%＋4%）/2＝36000（元）

借：销售费用 3.6

贷：预计负债 3.6

借：预计负债 2.5

贷：原材料 2.5

7～12月应提产品质量保证费用＝6000×300×（2%＋4%）/2＝54000

借：销售费用 5.4

贷：预计负债 5.4

借：预计负债 3

贷：原材料 3

④借：银行存款 468

贷：主营业外收入 400

应交税费——应交增值税（销项税额） 68

借：主营业务成本 360

贷：库存商品 360

⑤A公司计算利息的会计处理

借：持有至到期投资——应计利息 100

贷：投资收益 100

（3）计算A公司2007年12月31日资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额： 2007年12月31日应确认的预计负债金额＝450＋3.6＋5.4－2.5－3＝453.5

（4）编制合并会计报表有关的抵销分录：

借：应付债券 3100

贷：持有至到期投资 3100

借：投资收益 100

贷：在建工程 100

借：投资收益 480（800×60%）

少数股东损益 320

未分配利润——年初 300

贷：本年利润分配——提取盈余公积 120（800×15%）

本年利润分配——应付现金股利 300

未分配利润——年末 680

借：股本 1600

资本公积 300

盈余公积 420（300＋120）

未分配利润——年末 680

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