中级会计考试冲刺卷(一)(16)

（3）12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产甲产品的，甲产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：（1）根据资料（1）～（3）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。（2）计算甲公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录；（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录（列出计算过程，单位以万元表示）

五、综合题（本题型共2题，第1题17分，第2题18分，本题型共35分。）

1、A股份有限公司于2007年1月1日投资X公司，持有X公司60%的股权，投资时的投资成本为1500万元。X公司2007年1月1日的所有者权益为2500万元，其中，股本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。X公司2007年度实现净利润为800万元（均由投资者享有）。当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。A公司2007年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：

（1）2007年3月1日，A公司按面值购入X公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期，实际支付价款为3000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4%。X公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备，当日支付工程款和设备购置款3000万元，项目正在建造中。

（2）A公司为Y公司提供500万元的银行贷款担保。因Y公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务。贷款银行为此提起诉讼，要求Y公司及其提供担保的A公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制2007年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，A公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。结果败诉，A公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。Y公司为A公司的联营企业。

（3）A公司生产并销售甲产品。2007年1～6月份销售甲产品4000件，7～12月份销售甲产品6000件。甲产品每件销售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给A公司的常年客户Z公司。A公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2%至4%之间。2007年1～6月份发生修理费用2.5万元，7～12月份发生修理费用3万元。假定2007年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。

（4）A公司2007年度将生产的乙产品全部销售给X公司，售价为400万元（假定是公允的）。款项已经收回，销售成本为360万元。X公司购入的乙产品当年全部未对外销售。

（5）A公司于2007年年末，计提本年3月1日购入的X公司债券的利息。

要求：（1）判断上述交易哪些属于关联方交易；（2）编制A公司上述交易或事项有关的会计分录[不需要编制销售产品（事项④除外）以及结转本年利润的会计分录]；（3）计算A公司2007年12月31日，资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额；（4）编制合并报表有关抵销分录。（不考虑关联方交易因素，以万元为单位）

2、南海股份有限公司（以下简称南海公司）为了建造一条生产线，于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末支付一次。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定将试生产中生产出批量合格产品，作为验收标准。南海公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。

（1）2007年发生的与生产线建造有关的事项如下： 1月1日，生产线正式动工兴建，当日

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