中级会计考试冲刺卷(一)(20)

额＝1000×7.67%＝76.70（万元）。

2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（2000＋1500）×180/360＝1750（万元），2008年一般借款利息资本化金额＝1750×7.67%＝134.23（万元）。

所以，2007年度应予以资本化的利息费用总额＝145＋76.7＝221.70（万元），2008年度应予以资本化的利息费用总额＝80＋134.23＝214.23（万元）

相应的账务处理：2007年度：借：在建工程 221.70

贷：应付利息 221.70

2008年度：借：在建工程 214.23

贷：应付利息 214.23

（2）该项固定资产的实际成本＝1500＋2500＋1500＋221.7＋214.23＝5935.93（万元）

（3）2008年6年30日预收租金时：

借：银行存款 800

贷：预收账款 800

2008年月12月31日确认租金收入并计提折旧：

借：预收账款 200

贷：其他业务收入 200

借：其他业务成本 84.8

贷：投资性房地产累计折旧 84.8

2、（1）①借：交易性金融资产 120

贷：银行存款 120

借：银行存款 8

贷：投资收益 8

借：交易性金融资产 30

贷：公允价值变动损益 30

②借：可供出售金融资产 800

贷：银行存款 800

借：可供出售金融资产 160

贷：资本公积—其他资本公积 160

③借：资产减值损失 3

贷：存货跌价准备 3

（2）应纳税所得额＝600-30＋3＋（16＋5＋4－15）＝583（万元）

应交所得税＝583×33%＝192.39（万元）

借：所得税费用 192.39

贷：应交税费—应交所得税 192.39

（3）应纳税暂时性差异＝（150－120）＋（960－800）＝190（万元）

可抵扣暂时性差异＝（600－597）＝3（万元）

应确认的递延所得税资产＝3×33%＝0.99（万元）

应确认的递延所得税负债＝190×33%＝62.7（万元）

借：递延所得税资产 9900

资本公积—其他资本公积 528000

所得税费用 89100

贷：递延所得税负债 627000

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