中级会计考试冲刺卷(一)(5)

协议经长江公司和乙企业股东大会通过。2009年10月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款1900万元，另支付税费10万元。2009年10月1日大海公司可辨认净资产公允价值为20000万元。2009年全年实现净利润500万元，其中1月至9月大海公司实现净利润为600万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。要求：（1）确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日；

（2）编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录；

（3）计算2007年12月31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额；

（4）编制2009年长江公司对大海公司有关投资业务的会计分录。

（5）计算2009年末长期股权投资的账面余额。

2. 长江股份有限公司（以下称为“长江公司”）是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业,对所得税采用应付税款法核算,适用的所得税税率为33%。

（1）2006年12月31日,长江公司期末存货有关资料如下:

2006年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。 2006年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2007年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。

2006年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。 2006年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品,用D配件加工成C产品后预计C产品单位成本为1.75万元。

2005年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元,对其他存货未计提存货跌价准备；2006年销售C产品结转存货跌价准备100万元。

长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。

要求:计算长江公司2006年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。

五，综合题（本题型共2题，第1题17分，第2题18分，本题型共35分。）

1. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。

甲公司2004年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:

（1）12月2日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售R电子设备200台,销售价格为每台3万元,成本为每台2万元。12月28日,甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。甲公司于12月28日将200台R电子设备发运。

（2）12月3日,甲公司向B公司销售X电子产品2500台,销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台,同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日,甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。

（3）12月29日,甲公司销售X电子产品30000台,新款Y电子产品18000台,价税合计6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元,成本为每台0.15万元。

（4）12月1日,甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下:甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装,合同总价款为936万元（含增值税税额）；C公

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