论进料加工相对一般贸易对税负及成本的影响分析

进料加工相对一般贸易对税负及成本的影响分析

进料加工相对一般贸易对税负及成本的影响分析

一般贸易和进料加工对比

如公司进口某种原材料，在生产同样产品同样出口的请况下，是采用进料加工，还是一般贸易更经济，分析如下：

假设原材料到岸价为A元，关税税率为C%，出口产品退税率为b %，出口收入为D元，内销收入（不含税）为B元，进项税为E元。（适用税率17%，为了简化价值省却了汇率直接用人民币表示，并假设最终应纳税额>0，所得税税率25%）

（一）采用一般贸易

1、进口原材料需交关税=A*C%

进口原料需征增值税=(A+A*C%)*17%

2、内销收入产生的销项税=B*17% 3、出口产品免征出口环节增值税，但是

免抵退税不得免征和抵扣的税额=D*(17-b)%

免抵退税额=D* b %

4、月末应缴增值税税额= B*17% + D*(17-b)% — E

（二）采用进料加工

1、进口原料免征进口环节关税及增值税

2、内销收入产生的销项税=B*17% 3、出口产品免征出口环节增值税，但是

免抵退税不得免征和抵扣的税额= D*(17-b)% — A(17 —b)%

免抵退税额= D* b % —A*b%

4、月末应缴增值税税额= B*17% + D*(17-b)% — A(17 — b)% — E

（三）税负及成本差异

1、从税负差异角度 （1）关税：一般贸易比进料加工多征进口环节关税A*C%

（2）增值税：一般贸易比进料加工多= 【B*17% + D*(17-b)% — E】—【B*17% + D*(17-b)% — A(17 — b)% — E】= A(17 — b)%

（3）城建税及教育费附加：一般贸易比进料加工多= A(17 — b)%*10%

（4）所得税：一般贸易比进料加工多=-【A*C%+ A(17 —b)% + A(17 — b)%*10%】*25%

故假设以上条件成立的情况下（也是我公司目前进出口业务现状）进料加工比一般贸易将节税=A*【C%+ (17 —b)%*110%】*75%

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