会计制度设计——投资业务会计制度的设计doc(3)

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2、保护投资资产的安全与完整

3、提供真实投资状况的财务信息

（二）投资业务会计制度设计要求

1、安全要求

2、成本效益要求

3、权责明确、奖惩结合要求

4、信息反馈要求

第二节 投资业务内部会计控制制度的设计

一、职责分离制度的设计

（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离

（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离

（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离

1、投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离

2、证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离

3、参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离

（四）对外投资处置的审批与执行人员相分离

二、授权批准制度的设计

（一）对外投资决策的授权批准程序

一般投资项目，如用少量闲置现金进行临时性短期投资，投资计划可由董事会授权的一位高级职员负责审批；重大投资项目的决策应当实行集体审议联签

（二）对外投资业务实施的授权批准程序

企业应授权具体部门 或人员办理投资业务，每一笔投资都必须在企业最高管理当局或其授权人员的授权范围内操作。这些业务的执行，都必须按照企业最高管理当局已批准的计划和下达的指令进行。

（三）对外投资有关权益证书管理的授权批准程序

1、对外投资的权益证书主要包括投资合同、投资证明，股票、债券等

2、权益证书可以委托金融机构保管，也可自行保管

3、指定专门的部门或人员保管，并建立详细记录

（四）对外投资实施方案变更的授权批准程序

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