会计制度设计——投资业务会计制度的设计doc(2)

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1）相同点

①变现能力强

②能够在公开市场交易并且有明确市价，近期内出售，回收金额不固定或不可确定

③持有资金作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性

④投资目的是为了利用生产经营过程中的暂时闲置资金获得一定的收益

2）不同点

会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益

3、持有到期投资的特点：

1）到期日固定，回收金额固定或可确定

2）属于非衍生金融资产

3）企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产

4）企业有能力持有至到期的非衍生金融资产

衍生金融资产：具有以下特征的金融资产

①价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等级等或其他类似变量的变动而变动

②变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系

③不要求或很少要求初始净投资

④在未来某一日期结算

4、长期股权投资的特点

1）投资目的一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。

2）投资风险较大

3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回投资

4）有合同、章程等法律文件的严格约束

5）会计核算复杂

二、投资业务会计制度设计目标和要求

（一）投资业务会计制度设计目标

1、防范投资风险

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