2013年注会会计 高志谦预科班讲义(3)

1.资产的定义及其确认条件 2.负债的定义及其确认条件

3.所有者权益的定义及其确认条件 4.收入的定义及其确认条件 5.费用的定义及其确认条件 6.利润的定义及其确认条件

二、金融资产

（一）交易性金融资产

1.交易性金融资产的初始计量

（1）入账成本＝买价－已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息）； （2）会计分录

借：交易性金融资产—成本（按公允价值入账） 投资收益 （交易费用） 应收股利（应收利息）

贷：银行存款 （支付的总价款） 2.交易性金融资产的后续计量 （1）会计处理原则

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益（“公允价值变动损益”科目）。

（2）一般会计分录

①当公允价值大于账面价值时： 借：交易性金融资产―公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②当公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益

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