内审实务标准(060410完整版)(16)

露。

3、如果在开展正式咨询业务后的一年又对同一领域提供保证性服务，部审计师的独立性和客观性就会受到损害。可以通过以下措施来尽量降低不良影响：分配不同的审计师对同一领域开展不同的业务、建立独立的管理和监督机制、为项目的不同结果确定独立的责任机制、披露假设的损害情况。管理层应该负责接受和实施这些建议。

4、在涉及持续性的咨询业务时，部审计师应该格外小心，以避免不恰当地或在无意中承担咨询业务的最初目标和围中都没有提及的管理责任。

（二）咨询业务中的应有的专业审慎性问题(第1210．C1条标准、第1220．C1条标准、第2130．C1条标准、第2201．C1条标准)

1、在开展正式咨询业务时，部审计师应该保持应有的专业审慎性，理解以下容：

（1）管理人员的需要，包括咨询业务结果的性质、时间安排和报告；

（2）要求提供服务的动机和原因；

（3）工作的围；

（4）所需的技能和资源；

（5）咨询业务对审计委员会以前批准的审计计划的影响；

（6）对未来审计任务和业务的潜在影响；

（7）可以为机构带来的潜在好处。

2、除了对独立性、客观性和应有的专业审慎性的考虑，部审计师还应该：

（1）举办合适的会议并收集必要的信息，以评价将要提供服务的性质和围；

（2）证实接收服务的人员理解并同意部审计章程中所包括的相关指导容、部审计部门的政策和程序以及其他管辖咨询业务的指南。部审计师应该拒绝从事章程禁止开展的、或与本部门政策和程序相冲突的以及不能为机构增值或不能服务于机构最大利益的咨询业务；

（3）评价咨询业务是否与部审计部门的总体业务计划相一致；

（4）以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、产品和其他关键因素。

（三）咨询业务的工作围(第2010．C1条标准、第2110．C1和C2条标准、第2120．C1和C2条标准、第2130．C1条标准、第2201．C1条标准、第2210．C1条标准、第2220．C1条标准、第2240．C1条标准、第2330．C1条标准、第2410．Cl条标准、第2440．C1和C2条标准)

1、部审计师应该就咨询业务的目标和围与接收服务的人员达成共识。部审计师应该设计工作围，以维护部审计部门的可信度和声誉等。

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