内审实务标准(060410完整版)(9)

流。

※审计委员会应该定期与审计执行主管单独会谈，讨论敏感的事项。

※针对与确定的审计任务和围相关的审计活动的结果，每年提供一个总结性报告或评估情况。※定期向审计委员会和管理层提交报告，总结审计活动的结果。

※不断向审计委员会报告部审计的新趋势和新的成功实务。

※与外部审计师一起讨论委员会信息需求的满足情况。

※复核提交给审计委员会的信息的完整性和准确性。

※确认部审计师和外部审计师之间工作的协调是有效率和有效果的。判断部和外部审计师的工作有无重复性，并指出出现重复的原因。

实务公告2120．A1－3：部审计在季度财务报告、披露和管理层证明方面的作用

解释《部审计实务标准》第2120．A1条标准

相关标准：2120．A1

在风险评估结果的基础上，评价控制的充分性与有效性，围包括机构的治理、运营及信息系统；此类评价应当包括：

※财务与运营资料的可靠性与完整性

※运营的效果与效率

※资产的护卫情况

※遵守法律、法规与合同的情况

本实务公告性质

对于与美国证券交易委员会（SEC）规定相关的季度财务报告、信息披露和管理层证明方面的事项，部审计师应当考虑以下建议。虽然这些规定是特别针对在SEC注册的美国机构，但是它同样适用1300多个外国注册机构。为给股东更大的信心，越来越多的非上市机构也正自愿采取SEC的部分规定，以展现季度报告披露和控制的最佳实务。部审计师也可以参考其它的相关标准：实务公告2120.A1-1:对控制过程的评价和报告。是否遵守实务公告由审计师自行选择决定。

1. 金融市场的强劲与否依赖于投资者信心。一些针对公司经理、独立审计师和其他市场参与者罪行的指控事件都已动摇了投资者信心。作为对这种威胁的回应，美国国会和越来越多国家的立法机构和规章部门都通过了法律和规定，影响到公司披露和财务报告。尤其是在美国，2002年《索克斯法案》（"Sarbanes-Oxley Act"）规定进行全面改革，要求加强由主要执行官和财务官对财务报表的披露和证明。

2. 该项新法律对公司提出了过程设计的挑战，此过程是高级官员对个人证明进行必要保证的基础。证明过程的一个关键因素是对财务信息记账和汇总的风险管理和部控制。

新法案的规定

3. 《索克斯法案》第302条款列出公司在财务报告方面的责任，SEC已经颁布了实施该法案的细则。根据《交易法》第13（a）或第15（d）条，发行机构申报或递交季度或年度报告，包括过渡期报告。SEC第13a-14和第15d-14条规定要求，签发机构的主要执行官和主要财务官、或履行类似职能的人员在报告中应该证明：

他或她已审阅了该报告；

根据他或她的知识，报告中没有提供重大事项的虚假信息，没有忽略报告时所须考虑的重大背景事项，没有对报告期的情况造成误导；

根据他或她的知识，报告中的财务声明和其它财务信息正确反映了报告期发行机构的财务状况、运营结果和现金流动情况；

他或她及其他提供证明的领导人：

※负责制定并维护"披露控制与程序"（这是新词汇，体现了该法案第302（a）（4）条关于披露的规定，反映了控制和程序的概念。）

※已经设计了披露控制与程序，保证他们知晓重大信息，尤其是在定期性报告准备期；

※已经评估了到报告申报前的90天为止，发行机构的披露控制和程序的有效性；

※在报告中已经说明，到该日为止，他们根据强制性评估的结果，对披露控制和程序效果的看

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