内审实务标准(060410完整版)(18)

（六）对咨询业务的监测（第2500.C1条）

部审计部门应该根据和客户达成的一致意见监测咨询业务的结果。对于不同的咨询业务可以采取不同类型的监测手段。监测工作取决于管理层对咨询业务的明确兴趣或部审计师对项目风险或对机构价值的分析等。

1100独立性与客观性

-------------------------------------------------------------------------------- 1100-独立性与客观性

部审计活动应该独立，部审计师在开展工作时应做到客观。

部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使部审计师提出公正的、不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。这一点要通过机构的状况和客观性来获得。

1110机构独立性

-------------------------------------------------------------------------------- 审计执行主管在机构应向能使部审计活动实现其职责的阶层报告。

1、部审计师应该取得高级管理层和董事会的支持。

2、审计执行主管应该对机构中拥有充分权力的人负责，理想的情况是：对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向首席执行官报告行政工作。

3、在董事会、审计委员会或其他相关治理机构举行的有关对审计、财务报告、机构治理和控制系统的监督职责的会议时，如果审计执行主管定期出席，就可获得直接交流的机会。审计执行主管每年至少应与董事会、审计委员会或其他相关治理机构单独会晤一次。

4、审计执行主管的任免，应由董事会一致同意之后确定。

1110．A1

—部审计活动在确定部审计围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。

有时，审计客户与其他各方可能会要求部审计师解释索要文件的原因，审计师应该根据具体情况确定是否披露原因。如果出现重大的不合规情况，就可能表明被审计环境不很公开，不利于合作氛围的形成。但是，这样的判断应该由审计执行主管根据具体的环境来作出。

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