内审实务标准(060410完整版)(7)

（对原实务公告1330－1的修订）

解释《部审计实务标准》中的第1330条标准

相关标准：第1330条标准

使用"部审计工作依据《标准》开展"的声明

鼓励部审计师以部审计活动"依据《部审计实务标准》开展"来报告他们的活动。但是，只有在质量改进项目的评价结果表明部审计活动是遵循了《标准》的情况下，部审计师才可使用此声明。

本实务公告性质

在使用"部审计工作依据《标准》开展"的声明时，部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括可能需要考虑的所有方面，仅仅是对《标准》的补充。是否遵守实务公告由审计师自行选择决定。

1. 概述－应对部审计活动进行外部和部评估，并就部审计活动遵循《部审计实务标准》的情况出具意见，适当情况下应当包括改进的建议。这些评估活动对于机构的治理过程、审计执行主管（CAE）和部审计活动的其他成员有巨大价值。只有合格的人员才能开展这些评估活动。2．要求在2002年1月1日之后的五年开展一次外部评估活动。鼓励尽早实施这条开展外部评估的新条款。对于已经开展外部评估的机构，鼓励其在评估之后的五年开展下一次外部评估活动。

3．使用 "遵循"语句－只有在对质量改进项目进行定期评估，并且得出部审计活动是遵循了《标准》的结论后，才能使用 "遵循"语句。对于影响部审计活动开展或总体围的不遵循《标准》行为，包括至2007年1月1日前还未实施外部评估活动，应该向高级管理层和董事会进行披露。

4．如果有重大的不遵循《标准》行为，只有对其进行改正之后才能使用 "遵循"语句。对于质量评估活动（部的或外部的）披露的或相关建议所提及的不遵循《标准》行为，在部审计活动使用 "遵循"语句之前，必须首先对其进行充分改正，并将改正措施反馈给相关的评估人、高级管理层和董事会。

实务公告2060-2：与审计委员会的关系

解释《部审计实务标准》中的第2060条标准

相关标准：第2060条标准

独立性与客观性

审计主管应定期向董事会与高级管理层报告与计划有关的部审计活动的目的、权力、责任与工作业绩。另外还应报告重要的风险与控制问题、公司治理问题以及委员会和高级管理层需要或要求知晓的其它事项。

本实务公告性质

对于部审计活动和审计委员会之间的关系，部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括可能需要考虑的所有方面，仅对审计委员会和部审计恰当关系相关的主要信息进行了概述。是否遵守实务公告由审计师自行选择决定。

1．本文件中的"审计委员会"指负责监督机构的审计和控制工作的治理层。尽管此工作通常是委派给董事会的审计委员会，但在本实务公告中，它也指具有相同权力和职责的其它监督实体，例如托管会、立法机构，所有人经营实体的负责人，部控制委员会，或整个董事会。2．国际部审计师协会认为审计委员会和部审计师有互相交织的目标。加强与审计委员会的工作关系对于其履行对高级管理层、董事会、股东和其它外部人员的职责是重要的。本实务公告总结了协会如何看待审计委员会和部审计部门关系的。协会认为审计委员会职责还包括本公告围之外的其它活动，本公告无意囊括审计委员会的所有职责。

3．以下三种活动对于实现审计委员会与部审计部门良好关系是非常重要的，它们主要是通过审计执行主管（CAE）实施：

※协助审计委员会，确保其章程、部审计活动和各项过程对于履行其职责是恰当的。

※确保部审计章程、作用和各项活动得以清晰阐述，且能反映审计委员会和董事会需求。

※与审计委员会和主席保持开放、有效的沟通。

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