内审实务标准(060410完整版)(5)

中国部审计协会2002年5月编译出版国际部审计师协会《部审计实务标准》（2001年）修订本后，截止到2003年3月，国际部审计审计师协会又陆续颁布了4个实务公告。

这4个实务公告分别是：

实务公告1110-2：审计执行主管的报告对象，

实务公告1330－1：使用"部审计工作依据《标准》开展" 的声明（对原实务公告1330－1的修订）

实务公告2060-2：与审计委员会的关系

实务公告2120．A1－3：部审计在季度财务报告、披露和管理层证明方面的作用

由于这些实务公告是《部审计实务标准》（2001年）修订本的组成部分，中国部审计协会对这4个公告进行了编译并公布出来，以及时满足广大部审计人员和CIA考生的需要。

实务公告1110-2：审计执行主管的报告对象

解释《部审计实务标准》中的第1110条标准

相关标准：第1110条标准

机构独立性

审计执行主管在机构应向能使部审计活动实现其职责的阶层报告。

本实务公告性质

在确定或评估审计执行主管在机构的报告对象及其关系时，部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括可能需要考虑的所有方面，仅推荐一系列审计师应该考虑的事项。是否遵守实务公告由审计师自行选择决定。

1、IIA的《部审计实务标准》（《标准》）要求审计执行主管在机构应向能使部审计活动履行其职责的阶层报告。IIA认为，为实现必要的独立性，审计执行主管在职能上应向审计委员会或同类部门报告。为了行政管理的需要，在大多数情况下，审计执行主管应直接向机构的首席执行官（CEO）报告。为了有助于本公告的讨论，正面对"职能性报告"和"行政性报告"分别加以说明。

※职能性报告--部审计工作的职能性报告关系是部审计工作独立性和权力的根本保障。因此，IIA建议，审计执行主管在职能上向审计委员会、董事会或其它适当的治理机构报告。在此，职能性的报告是指--

※治理机构批准部审计工作章程

※治理机构批准部审计风险评估和相关审计计划

※治理机构批准接受审计执行主管对于部审计活动结果或其认为必要的其它事项的报告，包括与审计执行主管召开的没有经理层参加的单方会议。

※治理机构批准任免审计执行主管的决定

※治理机构批准审计执行主管年度薪酬和工资调整

※治理机构批准适当问询管理层和审计执行主管，确定是否存在影响部审计工作围和预算的限制

※行政性报告--此报告关系存在于机构管理层，它有助于协调部审计日常工作。行政性报告主要包括：

※预算制定与管理会计

※人力资源管理，包括人员评估与薪酬

※部沟通和信息流通

※机构部政策与程序的管理

2、公告重点讨论在确定或评估审计执行主管的报告关系时应当考虑的因素。恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在机构中的地位是至关重要的，它们是部审计有效履行其义务的必要因素。审计执行主管的报告关系对于保证适当的信息流通、与关键经理进行沟通也是重要的，这两者是开展风险评估和报告审计工作结果的基础。相反，对于任何损害部审计工作独立性和效果的报告关系，审计执行主管应将其视为对围的严重限制，应提请审计委员会或同类部门的重视。

3、本公告同时认为，审计执行主管的报告关系受下列因素的影响：机构性质（公有、私有及

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