上市公司财务舞弊案例分析以及启示(10)

来完善上市公司治理结构，如对于目前上市公司独立董事监管

效果不佳的情况可以考虑建立审计委员会来代替等[⑤]。“三

线”，就是在综合监管体系方面，要做到常态化、制度化和规

范化，及时防范财务舞弊的发生；辖区监管责任制，要制定完

善的规则体系，尤其对控股股东股改承诺、股价异动、资产重

组等重点事项进行监管；快速反应机制方面，上市公司监管与

市场监管实现联动快速反应，对于财务舞弊案件做到实时监控、实时反应，实时查处。 4、 加强内部控制制度建设和执行

效果的监管 加强内部控制制度已经是老生常谈了，但是

纵观所有的财务舞弊案件中的上市公司，其内部控制制度不是

漏洞百出，就是形同虚设。“有控则强，失控则弱，无控则乱，

不控则败”。要有效防范财务舞弊行为的发生，还是需要内部

控制这道基本的“防火墙”发挥重要作用。所以，应该将内部

控制建设提升到强制规范的层面，并且要建立有效的实施保障

机制，将内部控制的制定和实施效果作为上市公司评价体系的

一个重要指标，甚至可以作为首要评价指标，以督促上市公司

自觉执行内部控制制度。 5、 建立财务舞弊者补偿措施 财

务舞弊是一种外部不经济行为，财务舞弊者满足自身收益和效

用的同时危害了其他利益相关人，但是，现行的法律、法规缺

乏追究财务舞弊者的严厉惩罚机制，导致违规者的收益远远大

于违规成本，市场纷纷效仿，在实际上纵容了财务舞弊行为的

蔓延。在尚不太成熟和规范的中国证券市场，对上市公司财务

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