2013年《中级会计实务》各章学习策略及易错知识点总结(23)

售后回购的会计处理，掌握教材中的例题即可。

售后回租，需注意一些客观题考点。比如，售后回租若认定为融资租赁，售价与资产账面价值的差额应当予以递延，按照该租赁资产的―折旧进度‖进行分摊。其他的一些规定，若理解感到困难时，可强制记忆。

6、劳务收入

需掌握完工百分比法的运用。注意会计分录中―劳务成本‖这个科目的使用，它属于存货性质的科目，作用是归集发生的各项劳务成本。确认收入时，需将其结转为主营业务成本（或其他业务成本）。

7、特殊劳务交易

教材中8项特殊劳务交易的收入确认条件，是历年考试中客观题的―常客‖，必须准确记忆。此外，以下几个内容需要注意。

安装费。单纯的安装费，若跨年度的，应根据安装的完工进度确认收入；商品销售附带的安装费，与前面讲的―需要安装和检验的商品‖收入确认时点一致，在确认商品销售收入的同时，确认安装费收入。

宣传媒介收费。―宣传媒介的收费‖和―广告的制作费‖很容易混淆，需仔细审题。

特许权费。里面的两项内容同样容易混淆，需注意。

8、建造合同收入的内容

建造合同收入包括初始收入与合同变更、索赔、奖励等收入，这是一个容易被忽视的考点，需注意客观题。

9、建造合同收入确认方法和会计分录

建造合同收入的确认方法是某年末累计发生的成本占预计总成本的比例，乘以合同总收入，再减去以前年度累计已确认的收入，即为当年应确认的收入。费用的确认模式与收入一致。

建造合同确认收入、费用的会计分录与通常收入确认的会计处理有很大不同，应注意―工程施工‖、―工程结算‖科目的运用。需通过做题来熟悉其特点。

第十五章 所得税

学习策略

本章学习难度较大，特别是对于―计税基础‖概念的理解。对于学习过旧准则的考生，学习本章时需要转变思路。本章考试时分值不高，多为客观题，但主观题中也可能会有一些步骤。因此，学习本章须认真学习网校课件，研读教材，并适当做一些练习题，以帮助理解资产负债表债务法的原理。网校或辅导书中相关的计算分析题应做不少于3道并熟练掌握。

易出错知识点归纳

1、资产负债表债务法

与旧准则损益表债务法的原理不同，这种方法完全是站在资产负债表的角度去考虑的，与损益表无关。不过学习过旧准则的知识有助于本章的学习，因为资产负债表债务法计算的―暂时性差异‖与按照损益表债务法计算的―时间性差异‖的结果往往是一致的。此外，如果熟悉旧准则―永久性差异‖的概念，对本章的学习同样有很大帮助。在做题时，可用旧方法的计算结果与新方法相互印证，以帮助理解资产负债表债务法，提高解题正确率。

2、对计税基础与暂时性差异的理解

资产的计税基础，其定义为企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。简单地说，就是以后期间计算应纳税所得额时税法允许扣除的金额。如果以后期间会计账面扣除的

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