2010年房地产税务稽查风险防范(11)

房地产税务资料

B土地增值税清算款项无所得税收入与之相匹配。

C完工年度不能取得发票，造成以后年度无收入相配比。（国税发【2009】

31号文件第32条）

D由于不允许预提配套设施成本，造成后续成本无收入配比。

（二）完工标准问题

完工标准不但是预售收入转化为销售收入的分水岭，也是开发成本结转为销

售成本的分水岭，意义重大。

1、完工标准的重要性（两种原因）：

（1）、实际毛利率大于预计毛利率，可能导致补税。

（2）、完工后，税务稽查风险大大增加。完工前，税务机关只查收入和期间

费用，不会检查开发成本。

案例：2007年专项检查中，某企业开发的楼盘尚未完工，稽查人员检查出

有1000万的假票，因此判定该企业多列成本1000万元，补缴税款330万元。

稽查局的定性处理，是否准确？应当如何处理？

在实务检查中，区分完工楼盘和未完工楼盘，十分重要。

思考：稽查局查未完工楼盘和完工楼盘的区别？是否需要善意提醒稽查人

员，查未完工楼盘，不要去查成本？

2、完工开发产品的标准

国税发【2009】31号第三条规定：企业房地产开发经营业务包括土地的开

发、建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。

搜索“diyifanwen.net”或“第一范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，第一范文网，提供最新资格考试认证2010年房地产税务稽查风险防范(11)全文阅读和word下载服务。