2010年房地产税务稽查风险防范(3)

房地产税务资料

（1）2008年以前，因为税法有预售收入的概念，所有的预收款项均作为预

售收入，因此定金必须缴纳企业所得税，这也是税务机关检查重点。

（2）2008年以后，如果收取的定金跨越年度，由于没有签订预售合同，因

此在收取定金当年，要作为预收款项，不作为收入处理，并入以后年度的销售收入或营业外收入。

3、定金是否要缴纳营业税？什么时间缴纳？

营业税暂行条例实施细则第二十八条规定：“纳税人转让土地使用权或销售

不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”此项

规定所称预收款，包括预收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。

思考：完工开发产品收取的定金是否确认为完工销售收入？

对于完工开发产品，如果未签合同仅交付定金的，不符合销售收入实现的条

件，预收的定金不需结转为完工产品销售收入。

（三）会员卡或会员费

（1）2006年，山东某地产企业，搞所谓会员制售房，入会后缴纳2万元会

费，以后可以抵顶房款。总局认为，这种形式属于变相的预售收入，应当征税。

江苏盐城会员卡收取订金。

（2）2008年1月1日后，对于此类为购房而办理的会员卡、会员费，是否

需要缴纳企业所得税？（同定金）

思考：免费赠送的服务卡，是否征收营业税？

《关于有价消费卡征收营业税问题的批复》（国税函【2004】1032号文件）

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