2010年房地产税务稽查风险防范(17)

房地产税务资料

问：土地增值税，是既作为收入，又作为费用扣除好呢，还是既不作为收入，

也不作为费用扣除好呢？

案例：经查甲公司“其他应付款”账户，该公司2003至2005年在销售商品

房时向客户收取住房专项维修基金、管道燃气初装费、有线电视初装费等2200

万元，未做任何税务处理。

其中专项维修基金700万元符合国税发[2004]69号文件规定，不计征营业

税，其余1500万元未按税法规定申报纳税。

处理决定：

1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、四条及《中

华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条的规定，追缴该公司代收款项

营业税及附加，并加收滞纳金。

2、因代收款项票据由委托方开具，根据31号文的规定，此代收代付款项不

并入应纳税所得额缴纳企业所得税。

3、因为代收费用单独核算，所以也不缴纳土地增值税。

（四）、代收费用的总结

1、营业税（除了四种情况，一律缴纳营业税）

2、企业所得税（可以做三项费用扣除基数）

3、土地增值税（不允许做加计扣除及开发费用扣除基数）

个人观点：倾向于做代理业，规避营业税，不去考虑企业所得税三项费用基

数问题。以避免麻烦。

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