2010年房地产税务稽查风险防范(2)

房地产税务资料

项费用扣除基数的。

1、国税函【2008】875号文件第一条：一般销售收入的确认原则。合同是否签

订，是构成企业所得税收入的重要要件

2、31号文件第六条：特殊销售收入的确认原则。

目前明确规定未完工收入不能做三项费用扣除基数的，只有福州国税局。而政策

大省：北京、江苏等地都明确指出可以作为三项费用扣除基数。

3、关于申报表填列（做变通处理3种方法）

是申报表服从政策，还是政策服从申报表。

（1）填列到主营业务收入(国税发【2009】92号文件的填报方法）

（2）填列到视同销售收入

总结：1、只要签订了预售合同就属于销售收入，因此可以作为三项费用的扣除

基数。增加三项费用的扣除基数

2、完工年度，以前年度未完工开发产品收入结转而来的销售收入，不能再次作

为三项费用扣除基数。

（二）、未完工开发产品收入的范围

1、预收账款贷方发生额（常规科目）

包含：①发票领购簿及发票收据；②网上备案合同；③纸质合同；④销售台

账（明细表）；⑤预收账款账

2、定金、订金、保证金、诚意金（其他应付款二级科目）是否缴纳企业所

得税？

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