2010年房地产税务稽查风险防范(9)

房地产税务资料

本，而是必须在第二年汇算清缴结束前结转收入和成本。一般都要在汇算期间再

结转。

思考2：那么企业愿意在那个季度结转收入和成本呢？

1、如果第四季度结转：（预缴申报表的填列）

存在将去年的毛利重复缴纳税款，压资金的情况。

2、如果在次年一季度结转（预缴申报表的填列）

依然存在这种情况。

结论：那个季度都不好，只能做资产负债表日后事项。（大地税函【2009】

77号文件的规定，什么时间都没有问题）

（四）、以前年度多缴税款是否退税？

如果不存在税率差，那么房地产企业预售收入缴税，只是时间差，在完工年

度以前确认的毛利都运用纳税调减，全部转回，即：预售收入缴税不影响税款的

入库。

但是，当计税成本为900万元时，情况发生了变化。

1、以前年度缴纳税款：

应纳税所得额：1000×20%-65.5-40=94.5（万元）

应纳税款：94.5×33%=31.185（万元）

2、会计利润=1000-900-65.5-40=-5.5（万元）

加：纳税调增65.5万

减：纳税调减200万

应纳税所得额=-140（万元）：可以用以后年度所得额弥补。

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