2010年房地产税务稽查风险防范(19)

房地产税务资料

3、新所得税法的规定（实施条例第23条第一款），没有提到提前付款的情

形如何处理。

实施条例23条：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确

认收入的实现；

如果企业采取企业会计制度，则税收同会计无差异；如果采用会计准则，则

存在会计同税收的差异。

某企业采取分期收款方式销售商品，商品价值为250万元，对方可以分3

年交付价款，每年100万元。(读懂申报表的知识）

则：借：长期应收款300万

贷：主营业务收入250万

未实现融资收益50万

借：主营业务成本210万

贷：库存商品210万

借：未实现融资收益20万

贷：财务费用20万

此时第一年应当调整如下：第5行，调减收入150万，第40行调增140万

元（即调减140万成本），第36行，调减未确认融资收益20万元。申报表中未

涉及分期收款的成本问题。

以上3个步骤，就完成了调整。

（三）银行按揭方式（两个条款）

采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收

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